Travailler aux Pays-Bas attire de plus en plus de freelances et de cadres qualifiés — et l’un des grands attraits du pays est un dispositif fiscal réputé : le 30%-ruling. Bien utilisé, il permet d’exonérer d’impôt une partie de votre rémunération. Voici comment il fonctionne, qui peut en bénéficier, et ce qui est en train de changer.
Le principe
Le 30%-ruling (ou 30%-regeling) est une facilité fiscale néerlandaise destinée aux salariés recrutés depuis l’étranger pour une expertise spécifique. Il permet à l’employeur de verser une partie du salaire en franchise d’impôt, afin de compenser les « frais extraterritoriaux » liés à l’installation aux Pays-Bas. Historiquement, cette part exonérée peut atteindre jusqu’à 30 % de la rémunération.
Les conditions principales
- Être recruté ou transféré depuis l’étranger (et avoir résidé à une certaine distance de la frontière néerlandaise avant la prise de poste) ;
- Disposer d’une expertise spécifique, attestée notamment par un niveau de salaire supérieur à un seuil minimal (révisé chaque année) ;
- Avoir un employeur néerlandais redevable des retenues sociales ;
- Le dispositif s’applique pour une durée limitée (plusieurs années).
Les chiffres clés du 30%-ruling en 2026
- Taux d’exonération : 30 % de la rémunération en 2026, ramené à 27 % à partir du 1er janvier 2027 (les salariés qui bénéficiaient déjà du dispositif en 2024 conservent l’ancien régime).
- Plafond : l’avantage ne s’applique qu’à la rémunération jusqu’à la norme WNT, fixée à 262 000 € pour 2026.
- Seuil de salaire : un salaire imposable minimal, indexé chaque année ; un seuil réduit existe pour les moins de 30 ans titulaires d’un master.
- Distance : avoir vécu, sur au moins 16 des 24 mois précédant l’embauche, à plus de 150 km de la frontière néerlandaise.
- Durée : 5 ans maximum.
- Statut de contribuable partiellement non-résident : supprimé depuis 2025.
Exemple : comment se calcule l’avantage
Pour une rémunération annuelle de 80 000 € en 2026, l’employeur peut verser 30 % sous forme d’indemnité non imposable, soit 24 000 €. Seuls 56 000 € sont alors soumis à l’impôt néerlandais sur le revenu. À partir de 2027, avec un taux de 27 %, l’indemnité exonérée tomberait à 21 600 € pour la même rémunération. Ces montants sont indicatifs : le seuil de salaire doit toujours être respecté après application de l’exonération.
Comment obtenir le 30%-ruling
La demande est déposée conjointement par l’employeur et le salarié auprès de l’administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst). Déposée dans les quatre mois suivant le début du contrat, elle prend effet dès le premier jour ; au-delà, elle ne s’applique qu’à partir du mois suivant la décision. Il faut donc un employeur néerlandais redevable des retenues sur salaire — ce qu’un freelance sous statut ZZP n’a pas, mais qu’un Employer of Record peut apporter.
⚠️ Un dispositif en pleine évolution
Attention : le 30%-ruling a été réformé récemment. Plusieurs paramètres ont changé ou vont changer dans les prochaines années — notamment un plafonnement de la rémunération éligible et une évolution du taux d’exonération. Les montants et pourcentages exacts sont révisés régulièrement : vérifiez toujours les conditions en vigueur pour l’année concernée avant toute décision.
Pour qui est-ce pertinent ?
Le 30%-ruling intéresse particulièrement les consultants, ingénieurs, profils tech et cadres qualifiés qui rejoignent une mission aux Pays-Bas. Encore faut-il être employé localement de façon conforme : c’est là qu’un dispositif d’Employer of Record prend tout son sens.
Comment Skalis vous accompagne aux Pays-Bas
Avec la solution Employer of Record de Skalis aux Pays-Bas, vous êtes employé légalement par un employeur néerlandais conforme, sans créer de société (BV) : nous gérons le contrat, la paie et l’administratif, et vous accompagnons sur votre éligibilité au 30%-ruling. Estimez votre rémunération avec le simulateur Skalis.
Avertissement : cet article est informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Le 30%-ruling, ses conditions, ses plafonds et son taux évoluent ; faites valider votre éligibilité par un professionnel.
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Questions fréquentes
Qu’est-ce que le 30%-ruling aux Pays-Bas ?
Une facilité fiscale néerlandaise qui permet à l’employeur de verser une partie de la rémunération d’un salarié recruté à l’étranger (30 % en 2026) sous forme d’indemnité non imposable, pour compenser les frais liés à l’expatriation.
Le 30%-ruling passe-t-il à 27 % ?
Oui. Le taux reste de 30 % en 2026 et passe à 27 % à partir du 1er janvier 2027, sauf pour les salariés qui bénéficiaient déjà du dispositif en 2024 et conservent l’ancien régime.
Un freelance peut-il bénéficier du 30%-ruling ?
Non en tant qu’indépendant (ZZP) : le dispositif suppose un employeur néerlandais. Un consultant peut en revanche en bénéficier s’il est salarié via un Employer of Record établi aux Pays-Bas, sous réserve de remplir les conditions.
Combien de temps dure le 30%-ruling ?
Cinq ans maximum. La demande, faite conjointement par l’employeur et le salarié, doit être déposée dans les quatre mois suivant le début du contrat pour s’appliquer dès le premier jour.
